Penelitian ini mengkaji hubungan antara off-balance sheet dengan manajemen laba pada industri
perbankan di Indonesia. Off-balance sheet diukur melalui fasilitas komitmen pinjaman dengan
mengamati fasilitas komitmen yang tidak digunakan. Selain itu, manajemen laba diukur melalui
ketentuan kerugian pinjaman diskresioner dengan melihat kebijakan yang dibuat manajemen
dalam membentuk ketentuan kerugian pinjaman sebagai akun pengurangan pendapatan pada
laporan laba rugi. Selanjutnya, penelitian ini juga mengkaji peran kekuatan pasar sebagai
variabel pemoderasi yang memoderasi hubungan antara aktivitas off-balance sheet dan
manajemen laba. Pengujian regresi berganda digunakan untuk mengukur hubungan antara
aktivitas off-balance sheet pada perilaku diskresioner dalam provisi kerugian pinjaman dan
peran kekuatan pasar sebagai variabel pemoderasi.
Hasil studi menunjukkan bahwa aktivitas off-balance sheet dan kekuatan pasar terkait dengan
manajemen laba. Temuan lain menemukan bahwa kekuatan pasar melemahkan hubungan antara
off-balance sheet dan manajemen pendapatan. Penelitian ini memiliki dua kontribusi, yang
pertama terkait dengan literatur manajemen laba di industri perbankan dan yang kedua adalah
untuk menilai apakah kekuatan pasar bank yang lebih tinggi cenderung meningkatkan praktik
manajemen laba melalui kegiatan off-balance sheet.