Penelitian ini bertujuan untuk memberikan bukti empiris mengenai penggunaan
kebijakan pemulihan rugi penurunan nilai sebagai alat manajemen laba pada
perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada periode
2016-2017. Pengambilan sampel menggunakan metode purposive sampling. Data
yang digunakan merupakan data sekunder yang diperoleh dari situs BEI. Dari hasil
pengumpulan data berdasarkan kriteria, ditemukan 31 perusahaan manufaktur yang
menjadi sampel penelitian.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa manajemen dapat menggunakan
kebijakan pemulihan rugi penurunan nilai sebagai alat manajemen laba dimana
pada penelitian ini terbukti bahwa perusahaan yang mengakui kerugian penurunan
nilai lebih besar dari tahun sebelumnya memiliki kemungkinan lebih tinggi
melakukan pemulihan penurunan nilai untuk menghindari penurunan laba pada
periode berikutnya.